+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет обязательства по отложенному налогу

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет обязательства по отложенному налогу

Налогооблагаемая прибыль практически всегда отличается от прибыли, отраженной в финансовой отчетности, ведь при расчете прибыли для целей налогообложения компании руководствуются требованиями налогового законодательства, а не МСФО. В результате связь между прибылью до налогообложения, показанной в финансовой отчетности, и налогами, подлежащими к уплате, не видна. Восстанавливает эту связь отложенный налог. Расчет отложенных налогов является завершающим и достаточно трудоемким этапом подготовки отчетности по МСФО. Главный вопрос учета налогов на прибыль Less. Главный вопрос учета налогов на прибыль заключается в том, как следует учитывать текущие и будущие налоговые последствия: а будущего возмещения погашения балансовой стоимости активов обязательств , которые признаются в отчете о финансовом положении предприятия; b операций и других событий текущего периода, признаваемых в финансовой отчетности предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Дорогие читатели!

Расчет и учет налога на прибыль. Учет расчетов по налогу на прибыль

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций.

Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА. ОНО уменьшают ОНА увеличивают чистые активы предприятия на сумму ожидаемых в будущем выплат вычетов, возвратов отложенного налога на прибыль.

Расчёт отложенного налога может выполняться тремя способами [4]. Метод отсрочки предписывает систематический накопительный учёт налоговых разниц доходов и расходов.

Отложенный налог признаётся по ставке налога на прибыль, действующей на момент признания разницы. Этот метод, помимо РФ, применяется в Великобритании и Ирландии. США и Совет по МСФО IASB отказались от метода отсрочки и метода обязательств по отчёту о доходах и расходах в е годы и перешли на метод обязательств по балансу балансовый метод , который основан на периодическом сравнении оценок стоимостей активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учёте.

Уплачиваемый предприятием налог на прибыль, как правило, отличается от условного налога произведения бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога , поэтому бухгалтерская прибыль не может служить надёжным индикатором налоговых выплат.

Прибыльное предприятие может законно показывать в налоговой отчётности нулевую или отрицательную налоговую базу, и, наоборот, убыточное предприятие может быть обременено большими выплатами налога.

Причиной таких расхождений могут являться [5] :. На практике соблюсти баланс интересов государства, налогоплательщиков и финансовых рынков не удалось. Влиятельная школа во главе с Уильямом Пейтоном утверждала, что налог на прибыль является не расходом, а формой распределения прибыли компании, аналогом дивидендов , распределяемых среди акционеров [11]. Предприятиям следовало признавать в отчёте о прибылях и убытках только условный налог, рассчитанный как произведение налоговой ставки на бухгалтерскую прибыль до налогообложения [12].

Он также противоречил сущности новой Концепции финансовой отчётности, утверждённой в году [12]. Стандарт отменил накопительный учёт временных разниц, предписал использование балансового метода [12] и запретил признание ОНА в связи с переносом налоговых убытков на будущие периоды [18]. Корпорации, оценив последствия нововведения, протестовали и настаивали на поправках и отсрочках. Внешнее давление заставило регулятора трижды переносить ввод новых правил в строй. В году британский Комитет по бухгалтерским стандартам Accounting Standards Commission, ASC рекомендовал введение учёта отложенных налогов методом отсрочки.

Практика показала, что заложенная в стандарт методика систематически необоснованно завышала будущие налоговые обязательства и занижала бухгалтерскую прибыль предприятий, поэтому уже в был принят новый стандарт SSAP 15 , рекомендовавший метод обязательств по отчёту о прибылях и убытках [19]. В редакции метод обязательств стал единственно возможным, при этом вразрез с нормами МСФО сохранилась возможность не полного, а частичного признания ОНА и ОНО, что приводило к потенциальному завышению чистых активов предприятия [19].

Например, в конце х годов British Telecom признавал, что переход на полное признание ОНО потребовал бы единовременно признать убыток в два миллиарда фунтов [19]. FRS 19 действует по сей день в Великобритании и Ирландии [21]. Австралия , Новая Зеландия , Гонконг и ряд других стран и территорий, ранее использовавших британские стандарты, полностью перешли на МСФО в х годах.

Непубличные частные компании вправе продолжать использовать национальный GAAP [22] , который трактует отложенные налоги аналогично МСФО, но отличается от него в деталях [23]. Например, в Бельгии х годов бизнес активно сопротивлялся попыткам ввести налоговый учёт [24]. Под давлением деловой общественности в — были приняты закон и подзаконные акты о налоговом нейтралитете.

В соответствии с этими законами налоговые органы были обязаны признавать любые нормы бухгалтерского учёта и отчётности, принятые в деловом обороте, если эти нормы не вступали в прямое противоречие с ранее принятыми законами [24]. Бухгалтерский отчёт о прибылях и убытках приравнивался к декларации по налогу на прибыль [24].

Отложенным налогам в этой системе места не было, что существенно упрощало учёт. Аналогичные законы, с тем же побочным эффектом, действовали в Италии c по годы [26]. Задолго до этих событий в англоязычной среде зародилось движение к унификации отчётности, которое привело к созданию МСФО. В году представители Великобритании, США и Канады учредили группу по изучению подходов к сближению правил финансовой отчётности [27].

В наработки группы воплотились в создание постоянно действующего Комитета по международным стандартам учёта IASC [28].

В апреле IASC опубликовал первый проект стандарта по учёту налога на прибыль. Первый, компромиссный, вариант IAS 12 был составлен под влиянием британской практики х годов: он допускал применение как метода обязательств по балансу, так и метода отсрочки. В простых случаях например, разницы в нормах амортизации оборудования оба метода были эквивалентны, в более сложных учёт нематериальных активов, пенсионных обязательств, аренд их результаты были несопоставимы.

Поэтому в — IASC полностью переработал стандарт [30]. В новом варианте IAS 12, принятом в октябре и действующем поныне год , допускается применение только балансового метода [30]. Единственным исключением из балансового метода, сохранённым в IAS 12 также, как и в американском SFAS , является признание отложенных налоговых активов при переносе убытков прошлых лет на будущие периоды.

До конца года российский бухгалтерский учёт РСБУ не признавал понятие отложенного налога [31]. Принятие отдельного стандарта по отложенным налогам было запланировано на 1 квартал года [33] , но задержки с принятием первой части Налогового кодекса и кризис года сделали программу года невыполнимой.

Принятие летом года второй части Кодекса, установившей новые нормы налогообложения прибыли, вновь задержало выход стандарта. Эти изменения приблизили российскую модель учёта отложенного налога к методу обязательств по отчёту о прибылях и убытках. В феврале года Правительство РФ утвердило порядок такого признания [36].

По состоянию на конец апреля года, ни один международный стандарт, в том числе IAS 12, в РФ не признан. Так как признание активов и обязательств обусловлено ожидаемыми в будущем поступлениями и выбытиями экономических выгод от их реализации или использования, то стандарт постулирует, что предприятия должны оценивать налоговые последствия этих будущих операций.

Денежная оценка таких платежей или поступлений при выбытии актива или обязательства признаётся в балансе как ОНО или ОНА [38]. Действие IAS 12 распространяется на налоги всех государств и регионов, где предприятие группа предприятий является налогоплательщиком.

Налоговые разницы в МСФО определяются балансовым методом. Вместо ведения систематического накопительного учёта временных разниц, предприятия рассчитывают разницы на дату составления баланса. Расчётная сумма облагаемых временных разниц, помноженная на ставку налогообложения, признаётся в балансе как отложенное налоговое обязательство ОНО.

Деловая репутация , признанная в ходе сделки приобретения объединения бизнеса, не порождает отложенного налога, так как по определению она уже является остаточным показателем, очищенным от всех ожидаемых в будущем расходов [40]. Расчётная сумма вычитаемых временных разниц, помноженная на ставку налогообложения, может быть признана в балансе как отложенный налоговый актив ОНА.

Кроме этого, в качестве ОНА также могут признаваться налоговые убытки и налоговые вычеты текущего и прошлых периодов, перенесённые на будущее [41]. Признание ОНА допускается только тогда, когда предприятие планирует получить в будущем достаточную прибыль.

ОНА и ОНО рассчитываются по ставке, по которой предприятие ожидает будущие выплаты возвраты отложенного налога [43]. Изменения налоговой ставки признаются в том периоде, в котором они были приняты законодателем [44].

Например, при изменении налоговых ставок в РФ на рубеже и годов, введённом федеральным законом ФЗ от 26 ноября года, предприятия были обязаны применять новые ставки по состоянию на 31 декабря года и признавать единовременную прибыль или убыток от изменения ставок в году [45]. В балансе отдельного налогоплательщика ОНА и ОНО представляются свёрнуто по расчётам с каждым национальным или региональным [46] налоговым органом. Авторы стандарта сочли, что точное планирование сроков, как правило, невозможно, поэтому нельзя требовать от предприятий обязательного дисконтирования.

Допускать же дисконтирование также нельзя, так как это нарушило бы принцип сопоставимости отчётности различных предприятий [49]. В отличие от IAS 12 , устанавливающего единые нормы для учёта налогов всех государств, в которых действует предприятие группа предприятий , независимо от его её юридической формы, российские ПБУ не регламентируют учёт иностранных налогов и вообще вопросы консолидации международных, и не только, групп предприятий.

Согласно пп. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Расчётная ставка налога в момент признания разницы равна ставке налога на дату совершения операции. До года ОНА и ОНО представлялись развёрнуто, отдельными строками в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

С года предприятия вправе отражать в балансе свёрнутую сумму отложенного налога. Согласно Налоговому кодексу налог на прибыль отчётного года уплачивается в году, следующим за отчётным, то какого-либо искусственного разделения разниц на краткосрочные и долгосрочные не требуется. Вопрос о моменте пересчёта признания изменений и о порядке признания прибыли убытка в связи с изменением ставки оставался открытым [52]. В декабре года пробел был ликвидирован: начиная с бухгалтерской отчётности за год, результат пересчёта относится на финансовый результат прибыль или убыток отчётного года.

Например, если в сентябре текущего года принят закон об изменении ставки с 1 января следующего года, то пересчёт будет отражён только в годовой отчётности, но не в отчётности за девять месяцев текущего года. Таким образом, методика составления годовой но не промежуточной отчётности сближена с методом обязательств по отчёту о прибылях и убытках. Налоговые разницы рассчитываются периодически путём сравнения бухгалтерской и налоговой стоимости активов и обязательств [53].

ОНА и ОНО рассчитываются по ставкам, по которым предприятие ожидает будущую реализацию этих активов и обязательств [54]. Вразрез с нормами МСФО, украинский стандарт требует проводить такой расчёт ежегодно по состоянию на 31 декабря отчётного года. При составлении промежуточной квартальной отчётности предприятия могут не рассчитывать отложенный налог. В этом случае балансовые суммы ОНА и ОНО переносятся из баланса на 31 декабря предыдущего года, расход по отложенному налогу не признаётся он будет начислен единовременно при составлении годовой отчётности [55].

Материал из Википедии — свободной энциклопедии. В русских текстах оба термина переводятся как временные разницы. Исторический анализ налоговых разниц в США см. Об особенностях применения см. Миславская, Н. Кузнецова, М. Tax Policy Center Дата обращения 28 апреля Accounting Research Bulletin AICPA What the income statement should reflect under this head, as under any other head, is the expense properly allocable to the income included in the income statement for the year.

Deferred Tax. Financial Reporting Council The Canadian Institute of Chartered Accountants BDO International ICAEW Дата обращения 17 сентября Deloitte Матвеев, ч.

Вы точно человек?

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Текущий налог как величина налогов на прибыль. Обязательство по отложенным налогам. Активы и обязательства по текущему налогу на прибыль.

Отложенный налог на прибыль

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций. Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА.

Процедуры расчета прибыли и издержек компании в бухучете и в налоговом учете имеют несколько отличий, поскольку каждый метод учета имеет собственные цели и задачи. Основная причина таких отличий состоит в том, что бухгалтерский учет использует сведения на отчетную дату, а налоговый в основном работает с балансовой стоимостью, оценкой активов компании как оборотных, так и внеоборотных. Именно поэтому на практике часто возникает разница между данными того и другого вида учета — она может быть как постоянной, так и временной ВР. Из-за разных подходов в двух системах учета общая сумма активов компании получается разной, то есть оценка базы для налога на прибыль может оказаться больше или меньше фискальной. Таким образом, отложенные налоговые активы — это часть от суммы налога, которая в будущем засчитывается в качестве уплаты путем снижения платежа на эту разницу, а отложенные налоговые обязательства— это та же часть, которая в будущем порождает обязанность заплатить недостающую разницу. Обязательства называются отложенными потому, что полное погашение или компенсация по налогу на прибыль произойдет только в следующем отчетном периоде, когда станут известны окончательные данные по налоговому учету. Таким образом, сначала нужно найти временную разницу, которую умножить на действующую ставку.

Определить балансовую стоимость активов и обязательств; 2. Рассчитать налоговую базу активов и обязательств; 3.

Методика расчета плановых налоговых обязательств. Сущность налогового планирования в общем виде состоит в общепризнанном за всяким налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств [4, с.

Какой порядок расчета отложенных налогов по МСФО 12?

Бухгалтеру потребуется хорошо понимать различия в бухгалтерском и налоговом учете. Если суммы отразить неверно, последуют штрафы, недоимки. В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства будут отражены по Кт счета А по Дт счета 77 следует отразить суммы, на которые будут уменьшены полностью погашены отложенные налоговые обязательства в нынешнем отчетном периоде.

Клиентам Подписным агентствам Авторам Помощь. Бухучет и налоги.

Алгоритм расчета отложенных налогов

Гармония планирования в вашем бизнесе. Делайте профессиональный бизнес-план сами! Напишите или задайте вопрос. Материалы и публикации Информация для партнеров Видеоуроки, практика планирования Интернет-Справка по финансовому планированию. Гармония планирования в вашем бизнесе Делайте профессиональный бизнес-план сами! К содержанию Материалы и публикации Планирование и финансы Алгоритм расчета отложенных налогов. Материалы и публикации Информация для партнеров Видеоуроки, практика планирования Интернет-Справка по финансовому планированию Главная Продукт Купить Материалы. Strategic-Line Гармония планирования в вашем бизнесе Делайте профессиональный бизнес-план сами!

Налоги на прибыль

Адреса приемных Росреестра по г. Москве и время их работы можно узнать на сайте www. Но этот вариант не сработает в случае, когда компании требуются сведения ограниченного доступа в отношении ее объектов недвижимости. В частности, сведения о содержании правоустанавливающих документов, обобщенные сведения о правах компании на имеющиеся у нее объекты недвижимости, выписка, содержащая сведения о признании правообладателя недееспособным или ограниченно дееспособным. Эти сведения предоставляются только самим правообладателям или их законным представителям, физическим и юридическим лицам, получившим доверенность от правообладателя или его законного представителя, залогодержателю в отношении объектов, находящихся у него в залоге, а также некоторым государственным органам (п.

не приводит к признанию отложенного налогового обязательства. В отличие На практике при расчёте отложенного налога дисконтирование не.

Отложенные налоговые обязательства. Формула. Расчет по балансу

Именно по этой привычки, зачастую многие чиновники или государственные служащие, пользуются этим, понимая, что среднестатистический обыватель, не будет входить с ними в конфликт. А если даже и попытается, то надолго его не хватит. Иногда стоит взяться и довести дело до конца.

Сразу скажу, что не обещаю отвечать на Ваши вопросы онлайн круглосуточно, поскольку ответы я не генерирую автоматически, мне необходимо время чтобы моя бесплатная консультация как юриста была качественной. Не обещаю, что смогу оправдать Ваши ожидания, но обещаю дать дельный совет. В любом случае, Вам отвечу я, человек, а не бездушная автоматическая система ответов юристов на бесплатные круглосуточные вопросы онлайн.

В течение 15 минут вы получите ответ на любой вопрос по жилищному праву и недвижимости без всяких платежей за предоставленную услугу, независимо от его сложности. Поле обязательно для заполнения Введите номер телефона для связи Задать вопрос Кратко опишите проблему и оставьте свои контактные данные В течении 5 минут с вами свяжется юрист и ответит на ваши вопросы Вы получаете развернутый ответ юриста и знаете как действовать дальше Не хотите ждать.

Закрепленные муниципальные районы: Суровикинский, Калачевский, Чернышковский, Клетский. Мира, 65 (Илясов Владимир Иванович). В помещении администрации городского округа г.

База данных маленькая не устраивает качество предоставляемой услуги. Хотел бы вернуть деньги.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 078 Отложенные налоговые обязательства
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пелагея

    СТУДЕНТ МОЛОДЕЦ

  2. Марианна

    Да, действительно. Я присоединяюсь ко всему выше сказанному.

  3. Петр

    все ясно

  4. trusalaz

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Могу это доказать. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  5. mostrablau

    супер пупер

  6. nockdesbiicon

    можно сказать, это исключение :) из правил