+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль капитальных вложений

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налога на прибыль капитальных вложений

С года изменились критерии признания имущества амортизируемым для целей расчета налога на прибыль. С года применяется новая классификация основных средств. С года предусматривается инвестиционный налоговый вычет в части расходов на приобретение основных средств и расходов по их достройке, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению. Порядку учета расходов на приобретение создание амортизируемого имущества посвящено с интервью с экспертом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей пункт 1 статьи НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Термин "капитальные вложения" в российской экономической литературе чаще всего употребляется как синоним термина "инвестиции". Капитальные вложения - инвестиции в основной капитал основные средства , в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Налог на прибыль: расходы на капитальные вложения

Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться? Облагаемая прибыль, определенная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа г. Предприятия, организации, учреждения Льготируемая сумма Предприятия отраслей сферы материального производства Прибыль, направленная.

Предприятия всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства в том числе в порядке долевого участия. Обращаем внимание читателей на то, что эта льгота предоставляется только при условии полного использования названными предприятиями сумм начисленного износа амортизации на последнюю отчетную дату. При определении суммы прибыли, фактически направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений, принимаются во внимание фактически произведенные застройщиком в отчетном периоде затраты за счет этой прибыли, которые распределяются между участниками строительства пропорционально доле прибыли, полученной от них на эти цели.

Письменное подтверждение этих сумм участникам строительства дается застройщиком. В порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения строительство объекта основных средств было направлено:. При этом все указанные предприятия относятся к сфере материального производства. За отчетный период фактические затраты, производственные застройщиком, составили 80 тыс. Сумма прибыли, которая была фактически направлена предприятиями А, Б и В на финансирование капитальных вложений и может быть учтена при использовании льготы по налогу на прибыль, рассчитывается следующим образом см.

Доля прибыли, полученной от предприятия Фактически произведенные затраты за с полученной прибыли. Льгота на погашение кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений предоставляется по мере их погашения в пределах сумм, направленных на капитальные вложения. При реализации или безвозмездной передаче в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений основных средств и не завершенных объектов, при приобретении и сооружении которых предприятиям были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль должна быть увеличена на остаточную стоимость этих основных средств и стоимость произведенных затрат по не завершенным объектам в пределах сумм предоставленной льготы.

В феврале года малое предприятие, действующее в сфере материального производства, приобрело и в том же месяце ввело в эксплуатацию основные средства на млн. При этом валовая прибыль за год составила млн. В марте года до истечения 2-х лет с момента покупки эти основные средства были проданы предприятием за тыс.

За время эксплуатации по данным основным средствам был начислен износ в сумме 13 тыс. Переоценка основных средств по состоянию на 1 января года не осуществлялась. По итогам деятельности за I квартал года предприятием получен балансовый убыток в сумме 70 тыс.

Как в данной ситуации рассчитать налогооблагаемую прибыль за год и за I квартал года? Как уже было сказано, согласно п. При этом следует иметь в виду, что тем же п. Рассмотрим порядок расчета налогооблагаемой прибыли при использовании льгот при осуществлении капитальных вложений на примере ситуации, приведенной в письме читателя. При приобретении основных средств в феврале г. Д-т сч. По приобретенным основным средствам ежемесячно, начиная с марта г.

Приобретено за счет собственных средств организации и введено в эксплуатацию основных средств на млн. В соответствии с п. Таким образом, организация сможет уменьшить налог на прибыль за I квартал только на 8,75 млн.

Это равносильно тому, что налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена более чем на 50 процентов, то есть на 25 млн. Поскольку конечный результат и при том, и при другом способе расчета один и тот же, а арифметические расчеты во втором случае проще, то в дальнейшем при расчете предельного размера льготы мы будем рассчитывать не сумму налога на прибыль, а размер налогооблагаемой прибыли. Начисление налога на прибыль отражается в регистрах бухгалтерского учета в марте г.

Обращаем внимание читателей на то, что на счетах бухгалтерского учета не производится никаких специальных записей по отражению суммы использованной льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений. В налоговую инспекцию организация представляет расчет налога от фактической прибыли за I квартал года, заполненный следующим образом см. Начислен в течение I полугодия износ по основным средствам в сумме 4 млн.

Показатели По данным плательщика тыс. По данным налоговой инспекции 1. Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.

Налогооблагаемая прибыль стр. Причитается в бюджет налога на прибыль — всего стр. Однако, поскольку введенные в эту форму изменения не носили принципиального характера, мы считаем возможным и необходимым для упрощения восприятия читателями, уже привыкшими за истекший период к новой нумерации строк при рассмотрении примера за I квартал года использовать форму расчета, применяемую в настоящее время. Таким образом, организация сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль за I полугодие только на 62,5 млн.

Начисление налога на прибыль отражается в регистрах бухгалтерского учета в июне г. В налоговую инспекцию организация представляет расчет, заполненный следующим образом см.

Начислен в течение отчетного периода за 9 месяцев износ по основным средствам в сумме 7 млн. Начисление налога на прибыль отражается в регистрах бухгалтерского учета в сентябре г:. Балансовая прибыль организации составила млн. Как видим, прибыль по итогам года меньше, чем за 9 месяцев, это означает, что в VI квартале организацией получен убыток. В этой связи хотелось бы напомнить, что работники налоговых органов непременно обращают внимание на такие ситуации и обязательно проверяют, за счет чего получился убыток и не было ли фактов реализации продукции ниже ее себестоимости.

При документальной проверке такие факты никогда не бывают обойдены вниманием. Начислен в течение года износ по основным средствам в сумме 10 млн.

Обращаем внимание читателей на то, что сумма льготы по налогу на прибыль вновь уменьшилась за счет увеличения суммы начисленного износа. Начисление налога на прибыль отражается в регистрах бухгалтерского учета в декабре г.

Поскольку по итогам года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшилась по сравнению с отчетом за 9 месяцев , то налог на прибыль по итогам года не доначисляется как обычно, а, напротив, подлежит уменьшению. В налоговую инспекцию организация представляет следующий расчет налога на прибыль см. К уменьшению: 16 В Справке к расчету налога на прибыль за г. В течение 1 квартала г. Таким образом, за период с января по март г. В марте данные основные средства были реализованы.

При этом на счетах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:. Напоминаем читателям, что для целей определения налогооблагаемой прибыли остаточная стоимость реализованных основных средств должна быть скорректирована с учетом индекса-дефлятора. В рассматриваемом случае при расчете остаточной стоимости реализованных основных средств должен быть учтен индекс-дефлятор за 2 квартал г.

Таким образом, остаточная стоимость реализованных основных средств, учитываемая для целей налогообложения, будет рассчитана следующим образом:. Таким образом, выявленная на счетах бухгалтерского учета прибыль от реализации основных фондов в полном размере не подлежит обложению налогом на прибыль.

Одновременно следует напомнить, что в соответствии с действующим законодательством полученный от реализации основных средств убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Кроме того, в рассматриваемом случае следует учесть, что основные средства реализованы до истечения 2-х лет с момента их приобретения, следовательно, согласно п. По мнению авторов, учитывать индекс-дефлятор в данном случае не следует, поскольку заполнение всех строк справки производится на основании данных бухгалтерского учета и нет достаточных оснований предполагать, что в данном случае законодатель сделал исключение из общего правила тем более, что прямо об этом нигде не сказано.

Таким образом, в нашем случае для целей налогообложения балансовая прибыль должна быть увеличена на 87 тыс. С учетом всего вышеизложенного в рассматриваемой ситуации Справка к расчету налога на прибыль за 1 квартал г. Согласно подп. При этом нормативными актами федерального уровня не установлен единый общий порядок расчета таких нормативов на местах.

Письмом Госналогслужбы РФ от 9 июля г. Исключение составляют лишь детские лагеря отдыха. Поскольку в нормативных актах речь идет о фактических затратах на содержание указанных объектов, амортизационные отчисления по объектам жилищного фонда и социально-культурной сферы включению в эти затраты не подлежат. Не включаются в затраты на содержание жилищного фонда и расходы по коммунальным услугам, которые должны покрываться за счет платы, взимаемой с пользователей этих услуг п.

Подробнее об условиях предоставления этой льготы см. При этом следует учитывать, что в п. Указанные затраты и расходы должны быть фактически произведены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия общее условие п.

При этом в п. Такая формулировка, по сути, предполагает, что взносы должны производиться непосредственно в денежной форме. На основании этого делается вывод, что взносы в благотворительные фонды, произведенные не в денежной форме, а посредством безвозмездной передачи продукции или выполнения работ, оказания услуг, не могут быть учтены при исчислении льгот.

Для избежания проблем при получении льготы предприятию лучше реализовать свою продукцию и передать часть оставшихся после расчетов с бюджетом по данной операции средств на благотворительные цели. В противном случае возможно, что право на получение льготы вам придется отстаивать в суде. В этой связи хотелось бы обратить внимание читателей, что из формулировки п.

Поэтому если вы перечислите денежные средства, например, не непосредственно школе, а туристическому агентству за экскурсию для учеников, то льготами по налогу на прибыль воспользоваться сможете, только если из документов будет однозначно следовать, что данное перечисление является благотворительным взносом.

Предлагаем читателям таблицу, в которой систематизированы все льготы, предоставляемые организациям вне зависимости от их организационно-правовой формы и вида, и даны условия применения каждой льготы см. Льготы, предоставляемые организациям вне зависимости от организационно-правовой формы и вида деятельности.

Общественные организации, фонды, предприятия, организации и учреждения, указанные в п. В случае использования средств не по назначению в доход федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств.

Затраты, направленные на:. Согласно п. При определении доли выручки по льготируемым видам деятельности у организаций, определяющих выручку для целей налогообложения, возникает вопрос, какую выручку учитывать: отраженную на счетах бухгалтерского учета или учитываемую в целях налогообложения. Четкого ответа на этот вопрос действующие нормативные документы не содержат.

По нашему мнению, поскольку в рассматриваемом случае речь идет об определении налогооблагаемой прибыли, то в расчет должна приниматься выручка, учитываемая в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения. Малые предприятия, осуществляющие наряду с указанными выше видами деятельности, по которым предусмотрены льготы, торговую деятельность, при определении удельного веса выручки от реализации товаров в общей сумме выручки от реализации продукции работ, услуг учитывают выручку от продажи товаров, то есть товарооборот.

При этом в расчет принимается выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг за вычетом НДС и акцизов. В 1 квартале г.

Выбор источника финансирования капитальных вложений

Экономия налога на прибыль возникает при лизинге за счет отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу, лизинговых платежей в полном объеме. Экономия НДС при лизинге связана с тем, что база для исчисления данного налога в таком случае выше, чем при прямой покупке оборудования у поставщика, а уплаченный НДС подлежит возмещению из бюджета. Если лизингополучатель реализует товары, работы, услуги, облагаемые НДС, то при расчете экономии налога на прибыль в лизинговом платеже не учитывается НДС. Если реализация не подлежит обложению НДС, то, поскольку на расходы будет отнесен лизинговый платеж с НДС, экономия налога на прибыль также будет определена на основе лизингового платежа, включая налог. При получении кредита уменьшение выплат по налогу на прибыль происходит за счет того, что амортизация, налог на имущество, проценты по кредитам относятся на расходы уменьшающие налоговую базу. По окончании сроков кредитования и лизинга прекращаются расходы организации по обслуживанию источников финансирования. Это ведет к тому, что и по окончании срока кредитования организация будет иметь экономию по налогу на прибыль за счет амортизационных отчислений и налога на имущество , но при этом неизбежны расходы по уплате налога на имущество.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль — варианты снижения налога

Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственной базы и в порядке долевого участия. При определении размера льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения из фактически произведенных затрат в отчетном периоде должны быть исключены суммы начисленного износа амортизации за соответствующий отчетный период. При этом налоговые льготы, установленные законодательством, включая данную льготу, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться? Облагаемая прибыль, определенная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа г. Предприятия, организации, учреждения Льготируемая сумма Предприятия отраслей сферы материального производства Прибыль, направленная.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц либо налога с корпораций.

Начальник отдела кадров. Если бы за каждый глупый вопрос, связанный с работой, банками, картами и кредитами мне давали бы по 10 рублей — я могла бы не ходить на работу.

Законодательная база Российской Федерации

Закон РФ от Существенные изменения были внесены в связи с принятыми законами и в инструкции по его исчислению и уплаты в бюджет налога на прибыль от Из письма МНС России от Однако, как свидетельствуют запросы налоговых органов и налогоплательщиков, и Инструкция N 62 не смогла дать ответы на вопросы, возникающие при исчислении и уплате налога на прибыль, что подтверж-дают Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли дохода юридических лиц, доведенные до налоговых органов письмом МНС России от

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г.

Налоговый учет расходов на капитальные вложения

Многие организации, не имея в собственности основных средств — недвижимого имущества , транспорта, оборудования, берут их в аренду. Нередко предмет аренды нуждается в ремонте или модернизации. Как арендатору отразить произведенные капитальные вложения в налоговом учете? Ответ на этот вопрос будет зависеть от условий договора аренды. Произведенные организацией капитальные вложения в объекты арендованных основных средств подлежат амортизации только в течение срока действия договора аренды. Расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды в том числе при досрочном его расторжении не были учтены в целях главы 25 НК РФ, не могут быть отражены в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций. Такова позиция Минфина России письмо от Подписка для физлиц онлайн.

Налоги и налогообложение

LADA (ВАЗ) Priora 2012, 121 000 км 264 000 руб. Вы можете подать объявление бесплатно и без регистрации. Некоторые материалы данной страницы могут содержать информацию, не предназначенную для детей младше 16 лет. Internet ExplorerGoogle ChromeOperaFirefoxМы не поддерживаем браузер Internet Explorer.

I1 общая сумма капитальных вложений на реализацию нововведения (руб.); при заданной норме прибыли на капитал на уровне 10%, даже если расчет эффекта вести исходя из дохода, т. е. без вычета налоговых платежей.

Налоговый учет капитальных вложений: возможны варианты

Представительство в суде и государственных органах. Задача сайта - правовая поддержка в любых, даже самых сложных ситуациях. Но для этого надо знать законодательство, чем обычный человек похвастаться не. Но в то же время помощь профессиональных юристов действительно эффективна, но в том случае, если профессионал заинтересован в оказании профессиональных услуг и имеет немалый опыт в делах.

О налоге на прибыль

У модели GAZ 3302 самые высоки. Даже небольшое превышение скорости влечет за собой смертельн. Страховщики назвали самые незащищенные автомобили Согласно предоставленным данным, внизу списка оказались Hyundai Creta и Renault Duster.

Нас очень удивило то, что предпринималась попытка заблокировать принятие такого важного закона. Бесплатная юридическая консультация Жилищные споры: Запись на бесплатные консультации по тел.

Льготы по налогу на прибыль

Может речь про профпереподготвку. Вы преподавать будете в Университете. Если речь про повышение квалификации - то я тоже не понимаю зачем, по правде говоря. Если речь про профпереподготовку по педагогическому направлению, то это нормальное явление.

Адвокат сразу поехал к мужу, добился того, чтобы тот вернулся домой. Попал в ДТП, приехали сотрудники ГИБДД, стали оформлять.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Нинель

    Смотрел, прикольно...